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你的企业适合转登记小规模纳税人吗?

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18730534910 发表于 2018-9-5 18:02:57 | 显示全部楼层 |阅读模式

自今年5月1日起,我国不仅将工业企业和商业企业小规模纳税人的年销售额标准分别由50万元和80万元统一上调至500万元,而且允许已经登记为一般纳税人的企业在一定期限内转到登记为小规模纳税人,助力小微企业轻装上阵,激发市场活力。

1、一般纳税人转为小规模纳税人需要具备哪些条件?

一般纳税人转登记为小规模纳税人,应同时符合以下两个条件:
(1)按照《增值税暂行条例》第十三条和《增值税暂行条例实施细则》第二十八条的有关规定,2018年5月1日前已登记为一般纳税人的工商企业;
(2)转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计应税销售额未超过500万元。

小提示
(1)以上两个条件缺一不可!
(2)转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的,按照月(季度)平均应税销售额估算累计应税销售额,未超过500万元的一般纳税人,也可以申请转为小规模纳税人。

2、一般纳税人转登记为小规模纳税人的时间限制?

符合上述条件的一般纳税人如果需要转登记为小规模纳税人,截止到2018年12月31日,这四个月期间中,都可以到主管税务机关办理转登记手续。就目前政策来讲,错过这段时间,就不可以再办理转登记手续了。

3、什么样的企业适合转登记为小规模纳税人呢?

企业在选择转登记之前,应该全面梳理企业自身业务的发展情况以及上、下游客户情况;合理分析企业目前增值税税负以及转登记后供票、受票等情况后进行选择。

例如只考虑增值税税负问题,如果当前增值税税负高于3%,同时满足转登记条件,那么转为小规模纳税人之后,企业税负就会下降。相反,如果企业目前税负低于3%,那么转为小规模纳税人之后税负反而会升高。

举个例子:
例1:A企业为一般纳税人,2017年6月成立并开始经营,主要提供修理修配劳务。在2017年5月至2018年4月的12个月里,该纳税人共计申报不含税销售额200万元,销项税额34万元。由于该纳税人主要成本为人工成本,所以自成立以来共取得进项税额24万元。一年内共计申报应纳增值税税额 10万元,增值税税负5%。该纳税人近期内并无固定资产采购计划。

转登记建议:仅针对于上述案例,在只考虑税负的情况下,选择转登记为小规模纳税人对企业是比较合理的。因为A企业在转登记为小规模纳税人后,同样取得200万元的不含税销售额,增值税仅需要申报缴纳6万元,A企业税负仅为3%。相对于原来一般纳税人来说,增值税税负直接减少2%,降低40%,减税金额达4万元。

例2:延续例1,如果企业在提供修理修配劳务过程中,每月需要购进大量的电力和配件,能够取得足够多的进项税额。在2017年5月至2018年4月的12个月里,该纳税人共计申报不含税销售额200万元,销项税额34万元,取得进项税额30万元,应纳增值税税额 4万元,增值税税负2%。

转登记建议:仅针对于上述案例,在只考虑税负的情况下,则继续选择作为一般纳税人比较合理。因为转登记为小规模纳税人之后,同样取得200万元的不含税销售额,增值税仅需要申报缴纳6万元,A企业税负仅为3%。相对于原来一般纳税人来说,增值税额增加了2万,税负增加1%。

小提示
并非转回小规模纳税人就一定比一般纳税人优惠。

涉及销售货物和加工、修理修配劳务的一般纳税人,增值税进项税额是可以进行抵扣的,并且目前一般纳税人的税率也下调至16%,进项税额多的情况下不一定就会比3%征收率要高,因此都要结合企业自身实际情况进行选择,切勿跟风。

另外,如果企业按照一般纳税人计征时税负略高于按照小规模纳税人3%的征税率,但是客户大多要求提供16%或者10%的适用税率增值税专票,那么为了企业的经营收入以及长久发展,企业还是需要做好测算,慎重选择。

如果是外贸企业,外贸企业一般纳税人出口退税,而小规模纳税人则是出口免税,因此也要慎重选择。

4、转登记后什么时候简易计税方法纳税?

一般纳税人转登记为小规模纳税人之后,当月仍按照原来企业适用税率进行纳税,自转登记日的下期起,按照简易计税方法计算缴纳增值税。

5、转登记后还可以继续使用税控设备开具专票吗?

对于在一般纳税人期间已经领用税控装置并进行了票种核定的转登记纳税人,在转登记后可以继续自行开具专用发票,(除销售不动产外)不受税务总局目前已经推行的小规模纳税人自开专用发票试点行业的限制。

但是转登记纳税人和一般纳税人应当及时完成增值税发票税控开票软件升级、税控设备变更发行和自身业务系统调整。

6、在转登记后发生销售折让、退回的怎么办?

在一般纳税人期间发生的销售和购进业务,在转登记后发生销售折让、中止、退回的情况,需要开具红字发票的,按照原来蓝字发票记载的内容开具红字发票;开票有误需要重新开具的,应先按照原来蓝字发票记载的内容开具红字发票之后,再重现开具正确的蓝字发票。

另外,发生上述情况后,纳税人应按照一般计税方法,对一般纳税人期间最后一期的销项税额、进项税额和应纳税额进行调整后,和原来的申报结果相比,产生的多缴税款或者少缴税款,都并入销售折让、中止或者退回当期的应纳税额中处理,在小规模纳税人申报表中填列。

7、转登记为小规模纳税人后,尚未申报抵扣的进项税额、原有的增值税留底税额如何处理?

转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额,计入“应交税费—待抵扣进项税额”核算。

8、需要补开在一般纳税人期间的增值税发票怎么办?

转登记纳税人在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为,未开具增值税发票需要补开的,应当按照原适用税率或者征收率补开增值税发票,无需根据现有征收率进行开票。

9、转登记成为小规模纳税人之后,由于业务需要还能做回一般纳税人吗?

自转登记日的下期起连续不超过12个月或者连续不超过4个季度的经营期内,转登记纳税人应税销售额超过500万的,应当按规定办理一般纳税人登记。

或者应税销售额未超过规定标准的纳税人,会计核算健全,能够提供准确税务资料的,符合一般纳税人条件的,可以办理一般纳税人登记。

但值得注意的是,转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后,不得再转登记为小规模纳税人。
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