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如何开展环保PPP项目跟踪审计?

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camille 发表于 2018-1-26 12:17:01 | 显示全部楼层 |阅读模式
目前,我国环保项目引入PPP模式,使污水治理等环保项目能够实现地方政府、社会资本等多方共同经营管理,最终达到改善生态环境的目的。但环保PPP项目在实际运营过程中也出现了不少问题,在审计“全覆盖”的趋势下,国家审计机关应对环保PPP项目生命周期的不同阶段开展审计工作,避免重大风险,保障环保PPP项目的实施效益。
目前环保PPP项目主要存在四大问题
(一)招投标程序不公正、不规范
在环保PPP项目招投标阶段,政府方在评定项目招标书时,设定的评分规则和标准没有切实考虑环保行业的特点,设置的评比项目仅考虑资金状况、注册资本等参数,忽略环保专业技能等方面,甚至还存在一些贪污腐败、向政府方输送利益的违法行为。这些现象都制约了社会资本进入到环保PPP项目中。
(二)缺乏规范、详细的合同条款
政府和企业严格按合同执行是PPP项目持续运行的关键,详细的合同能为检验环保PPP项目是否按计划实施、能否最终实现环保效果提供参照。但是,目前的环保PPP项目存在合同条款在制定时不完善,项目后期运营过程中付费方式约定不明的现象,容易使社会资本方或者政府方承担过多风险。
(三)环保PPP项目工程重建轻运
实际中,存在不少建筑工程企业在建设环节和后期运营环节投入的成本失衡,主要表现为建设阶段投入过多,挤占了后期运营所需的必要投入资金,使运营期资金回报率下跌,甚至影响预期的环保项目实施效果,降低环保专项资金的使用效率。
(四)政府方欠缺契约精神,加大社会资本方的风险
环保PPP项目初始投资大,耗时长,要保证这一长期过程PPP项目的健康持续发展,双方遵守契约精神十分重要。但是,现实中存在不少地方政府欠缺契约精神的现象。有时会因为政府部门与PPP项目相关领导的换届、人员变动等情况,拖延甚至变更合同内容,使合约难以继续执行下去,政府方的违约行为使社会资本承担很大的风险,招标企业的合法权益不能得到保障。
如何开展环保PPP项目的审计?
针对目前环保PPP项目存在的问题,加上PPP项目本身审计监督比较复杂,应当对环保PPP项目生命周期的项目初始、项目建设、项目竣工、项目后期维护等阶段实施跟踪审计,保障审计工作的连续性,实现环保PPP项目的全生命周期审计。具体来看应分以下几步进行:
(一)环保PPP项目初始阶段
在环保PPP项目的立项环节,审计应重视合规性审计。包括环保项目的筛选和决策过程是否符合规定,项目建议书的合规性,环保专项资金的投入估算数等。
在环保PPP项目的设计环节,审计应重视设计单位与工程施工单位是否具有合格资质,合同签订环节、合同内容是否合法、完善。这个阶段还应关注工程造价审计,审查工程招标单位的财务状况,环保专项资金是否落到实处。
(二)环保PPP项目建设阶段
在环保PPP项目的建设实施阶段,审计应关注工程是否按合同规定实施,包括工程的实施进度以及工程款结算等。还可以实地调研,结合施工设计图,审查环保PPP项目的完成情况。在内部控制等方面,也应采取审计程序,防范内控风险。
(三)环保PPP项目竣工阶段
在环保PPP项目建设完成后,应重视工程竣工验收合规性审查,并审查环保设施、配套设备的运营能否满足要求。在绩效审计方面,应关注资金绩效审计,重视资金利用的有效性和经济性分析。
(四)环保PPP项目后期维护阶段
在环保PPP项目建成的后续运营中,审计应关注对污水处理、垃圾排放等项目产生的环保效益等方面,以及后续服务和收费是否按合同执行。还应审查环保设施改造与维护及专项资金的使用是否做到合乎规定。
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