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给新手建账的一点小建议

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zhck01 发表于 2013-9-29 11:04:55 | 显示全部楼层 |阅读模式
以下是一个会计实务的例子, 为 新手提供参考。
因为是私营小公司,那么按小企业会计制度执行,所以会计科目按小企业制度使用。

假设由三名(设为张三、李四、王五)老板投资成立“兴旺贸易有限责任公司”,以商品流为主业,属于一般纳税人。
前期重要工作:
⑴、制定公司章程,章程理定好固定名字出资方式,出资额、出资时间。
⑵、第一次股东会议决议事项纪要
兴旺贸易公司建账大概程序如下:

一、公司从7月1日开始筹建。接下来发生的业务按顺序如下
1. 7月3日张三代垫钱4万元并亲自去购入一批固定资产(发票上购货写兴旺贸易公司)
借:固定资产----××设备
  贷:其他应付款——张三

2. 7月6日老板张三代垫钱1万元购入一批办公用品
借:管理费用—开办费(如果私企小,金额很少,可以不计入“长期待摊费用”) 1万元
  贷:其他应付款——张三1万元

3.7月8日兴旺贸易公司三名股东交50万元现金存入临时账户作为注册资金
借:现金 50万元
  贷:实收资本――张三 10万元
       ——李四 20万元
       ——王五 20万元
同时做
借:银行存款 50万元
  贷:现金50万元
如果股东都是从银行直接划款到临时户,怎直接做一笔分录就可以
借:银行存款
  实收资本--相关明细

4.7月9日老板张三从事务所取回验资报告,代垫公司注册费5000元,印花税250
借:管理费用—开办费5000
     —印花税250
贷:其他应付款—张三5250

5.8月1日领到公司营业执照。

6. 8.月15日办理了国税及地税的税务登记

7.9月2日,从银行提取现金还款给股东张三,
① 借:现金
   贷:银行存款

② 借:其他应付款—A
   贷:现金

8.9月5日,公司向甲购入商品一批,预付货款价税合计11.7万
借:预付账款——甲11.7万
  贷:银行存款11.7万

9.9月8日,收到甲公司运来的商品并验收入库

借:库存商品10万
  应交税金——应交增值税—进项税额1.7万
  贷:预付账款——甲11.7万

10.9月9日,向乙公司销售商品一批,货已发出,货款未收到.,
借:应收账款——乙公司
  贷:主营业务收入
   应交税金——增值税(销项税额)


11.9月18日收到乙公司9月9日的欠款
借:银行存款
  贷:应收账款——乙公司

12. 9月21日从银行提取现金发放本月工资
① 借:现金
   贷:银行存款

②借:应付工资
   贷:现金
     应交税金——应交个人所得税

13.9月25日分配(计提)本月工资
借: 管理费用—工资
  营业费用—工资
  贷:应付工资

14. 9月28日计提本月福利费 、职工教育经费(二者当月没发生就不用做计提 )工会经费(按月计提)
①借:管理费用—福利费
   营业费用—福利费
   贷:应付福利费

②借:管理费用——工会经费
    贷:其他应交款——工会经费
        
15. 9月28日银行划账交社保等费用
借:管理费用——(公司缴纳的)社保费
  贷:银行存款

17、 9月30日计算本月应交增值税(手工账这步可以不做,最好做上)
借:应交税金——应交增值税(未交税金)
  贷:应交税金——未交增值税

18.9月30日计提城建税、教育附加 (每个月都要做)
借:主营业务税金及附加
贷:应交税金——应交城市维护建设税
  其他应交款——教育费附加
  等科目

19. 月末结转已售商品成本 (每个月都如此)
借:主营业务成本
  贷:库存商品

20. 月末结转本收入(每个月都如此)
借:主营业务收入(等收入科目)
  贷:本年利润

21. 9月30日借:月末结转成本等(每个月都要按期结转损益,这里只举例了9月份的)
借:本年利润
贷:主营业务成本
  主营业务税金及附加
  管理费用
  营业费用(就是销售费用)

22. 假设有利润,预缴企业所得税
借:所得税
  贷:应交税金——应交企业所得税

23.每个月大致业务如上,除了按月结转当期损益之外,到了12月份31日还要做:
① 借:本年利润
   贷:所得税
② 借:本年利润
   贷:利润分配——未分配利润

③ 提取法定盈余公积
借:利润分配——未分配利润
  贷:盈余公积  
④ 最终得出未分配利润,或盈余或亏损(假设盈利能分红0
借:利润分配——未分配利润
  贷:应付股利——张三
       ——李四
       ——王五
24.从银行提取现金发放股利时:
①借:现金
   贷:银行存款

②借:应付股利应付股利——张三
   ——李四
   ——王五
   贷:现金
     应交税金——应交个人所得税
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